Výdavky na protokol. Ako sa robia výpočty, aby boli plne odpočítateľné?

Výdavky spojené s protokolom sú sumy zaplatené za výrobky zakúpené spoločnosťou z vlastných prostriedkov na obchodné rokovania alebo za zamestnancov.

Od nášho odborníka sa budeme naďalej učiť, ako vypočítať výdavky na protokol tak, aby boli plne odpočítateľné.

Výdavky na protokol: odpoveď špecialistu

Podľa čl. 25 ods. 3 daňového zákonníka sú náklady na protokol obmedzené odpočítateľnými položkami až do výšky 2% uplatnenej na účtovný zisk, ku ktorému sa pripočítajú daňové výdavky a náklady na protokol.

Súčasťou výdavkov protokolu sú aj výdavky spojené s daňou z pridanej hodnoty vybranou podľa ustanovení hlavy VII za dary ponúkané daňovníkom v hodnote vyššej ako 100 lei.

Vymeriavacím základom je rozdiel medzi celkovými príjmami a výdavkami zaznamenanými v účtovníctve, k čomu sa pripočíta vypočítaná daň zo zisku a protokolárny výdavok.

Na takto stanovený výpočtový základ sa použije percento 2%.

Inventárna príručka Obchodné spoločnosti PFA NGO

Tabuľky skúšok fiškálneho konzultanta a právny základ 2020

Prevádzka SAGA Praktické príklady a odporúčania

Výsledná suma sa považuje za sumu výdavkov protokolu odpočítateľnú pri výpočte dane zo zisku.

Rozdiel medzi celkovými protokolárnymi výdavkami zaúčtovanými v účtovníctve a odpočítateľnými výdavkami predstavuje pri výpočte konečného zdaniteľného zisku neodpočítateľné výdavky.

Na zahrnutie do tohto stropu je možné výpočet vykonať štvrťročne vo vzťahu k príjmom, výdavkom a daniam súvisiacim s každým fiškálnym obdobím.

Z pohľadu DPH čl. 270 ods. 8 písm. c) ustanovuje, že nejde o dodanie tovaru, poskytnutie tovaru nízkej hodnoty bezplatne v rámci sponzoringu, sponzorstva, protokolu/zastúpenia, za podmienok stanovených metodickými normami.
Metodické normy uvedené v aplikácii tohto článku stanovujú, že bezplatne poskytnutý tovar nízkej hodnoty v rámci akcií protokolu sa nepovažuje za dodávku tovaru, ak je hodnota každého ponúkaného daru nižšia alebo rovná stropu 100 lei bez DPH.
Súčasťou daru je jeden alebo viac bezplatne ponúkaných tovarov.

Ak zdaniteľná osoba ponúkla aj dary, ktoré jednotlivo presahujú strop 100 lei bez DPH, zhrnie hodnotu stropu prekročenia týkajúceho sa zdaňovacieho obdobia, ktoré predstavuje dodanie tovaru s platbou, a vyberie daň, ak je daň vzťahujúca sa na tento tovar odpočítateľná úplne alebo čiastočne.

Má sa za to, že dodanie tovaru sa uskutoční posledný pracovný deň fiškálneho obdobia, v ktorom bol tovar poskytnutý bezplatne a bol prekročený strop.

Zdaniteľný základ, respektíve hodnota prekročenia stropu, a súvisiaca vybraná daň sú zaregistrované vo vlastnej faktúre uvedenej v čl. 319 ods. (8) daňového zákonníka, ktorý je zahrnutý do výkazu zostaveného za daňové obdobie, v ktorom zdaniteľná osoba v rámci protokolových akcií bezplatne poskytla tovar a prekročila strop.

DPH, ktorá sa vyberá za tovar poskytnutý bezplatne, sa zaregistruje prostredníctvom účtovnej položky
623 = 4427

Suma takto zaznamenaná na účte 623 sa započítava do celkovej sumy čiastočne odpočítateľných výdavkov protokolu.